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2019年中级财务管理章节练习:纳税管理

  第三节 纳税管理

  【考点一】纳税管理概述

  【例题、单选题】“公司实施税务管理要求所能增加的收益超过税务管理成本”体现的原则是(  )。

  A.系统性原则

  B.合法性原则

  C.先行性原则

  D.经济性原则

  【答案】D

  【解析】公司实施税务管理要求所能增加的收益超过税务管理成本”体现的原则的是经济性原则。

试题来源:[2019年中级会计师《财务管理》题库下载

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  【考点七】纳税筹划典型案例解析

  【例题、计算题】为适应技术进步、产品更新换代较快的形势,C公司于2016年年初购置了一台生产设备,购置成本为4000万元,预计使用年限为8年,预计净残值为5%。根据税法规定,该公司采用年数总和法计提折旧。C公司适用的所得税税率为25%。2017年C公司当年亏损2600万元。

  经张会计师预测,C公司2018年~2023年各年未扣除折旧的税前利润均为900万元。为此他建议,C公司应从2018年开始变更折旧方法,使用直线法(即年限平均法)替代年数总和法,以减少企业所得税负担,对企业更有利。

  在年数总和法和直线法下,2018年~2023年各年的折旧及税前利润的数据分别如表2和表3所示:

  表2     年数总和法下的年折旧额及税前利润

  单位:万元

年度

2018

2019

2020

2021

2022

2023

年折

旧额

633.33

527.78

422.22

316.67

211.11

105.56

税前

利润

266.67

372.22

477.78

583.33

688.89

794.44

  表3     直线法下的年折旧额及税前利润

  单位:万元

年度

2018

2019

2020

2021

2022

2023

年折

旧额

369.44

369.44

369.44

369.44

369.44

369.44

税前

利润

530.56

530.56

530.56

530.56

530.56

530.56

  要求:

  (1)分别计算C公司按年数总和法和直线法计提折旧情况下。2018~2023年应缴纳的所得税总额。

  (2)根据上述计算结果,判断C公司是否应接受张会计师的建议(不考虑资金时间价值)。

  【答案及解析】

  (1)C公司按年数总和法计提折旧的情况下,2018—2022年的税前利润之和不超过2600万元,2018—2022年均不需要缴纳所得税,2023年缴纳所得税=794.44×25%=198.61(万元),2018—2023年合计应该缴纳的所得税总额为198.61(万元)。

  C公司按直线法计提折旧的情况下,2018—2021年不需要缴纳所得税,2022年需要缴纳的所得税=(530.56×5-2600)×25%=13.2(万元),2023年缴纳所得税=530.56×25%=132.64(万元),2018—2023年合计缴纳所得税为:13.2+132.64=145.84(万元)。

  (2)因为“C公司按直线法计提折旧的情况下,2018—2023年合计缴纳的所得税145.84”小于“按年数总和法计提折旧的情况下,2018—2023年合计缴纳的所得税198.61”,所以,C公司应接受张会计师的建议。

责编:liumin2017

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