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利用空壳公司虚开发票!自以为聪明,终难逃法网!

  案 例 简 介

  今天在《中国税务报》看到一篇案例,湖北省税务部门运用增值税发票风险管理防控大平台,联合警方破获一起虚开增值税发票大案,铲除3个以虚开普通发票为主的犯罪团伙,已查明涉嫌虚开金额50.38亿元,其中虚开普通发票45.12亿元,仅湖北武汉地区已查补税额1823万元。

  违 法 方 法

  归纳起来,违法方法非常低级也很常见:

  第一步:在税务机关要求实名办税后,犯罪嫌疑人诱骗一些法律知识缺乏的人充当公司法定代表人,批量注册空壳公司;

  第二步:完成实名采集后,犯罪嫌疑人不再联系这些被骗的法定代表人,转由其财务公司人员到税务机关办理税种登记、申领发票等业务。

  第三步:通常在武汉等地注册空壳公司骗领发票后,寄往南方由设在当地的公司统一对外虚开,从而获利。

  经 验 教 训

  从这个案件中,我们企业负责人和财务人员应当汲取最重要的一条经验教训就是:虚开增值税发票的底线千万不要触及。

  根据《中华人民共和国刑法》第二百零五条规定,虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票,是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的,违反有关规范,使国家造成损失的行为。上述行为构成虚开增值税发票罪。

  综上,虚开增值税发票包括增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票等等发票,所以虚开增值税专用发票罪的主体包括增值税一般纳税人、小规模纳税人和非增值税纳税人。同时自行开具虚假增值税发票和购买虚假增值税发票,甚至介绍他人虚开行为,都犯了“虚开增值税发票罪”。是的,你看得没错,是罪,所以上面的案例说了犯罪嫌疑人。

  小规模纳税人自开增值税专用发票

  根据《国家税务总局关于扩大小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点范围等事项的公告》(国家税务总局公告2019年第8号)的规定,自2019年3月1日起可以自行开具增值税专用发票的小规模纳税人实际上有9类(备注了不能自开的行业,以便对照):

  1、住宿业;(不包含餐饮业、文化、体育和娱乐业)

  2、鉴证咨询业;(不包含教育业)

  3、建筑业;(不包含房地产业)

  4、工业;(不包含批发、零售业、农林牧渔业)

  5、信息传输、软件和信息技术服务业;(不包含交通运输业、仓储和邮政业)

  6、租赁和商务服务业;(不包含金融业)

  7、科学研究和技术服务业;

  8、居民服务、修理和其他服务业;

  9、一般纳税人转登记的小规模纳税人。(转登记纳税人可以继续使用现有税控设备开具增值税发票,之前已作增值税专用发票票种核定的,可以继续通过增值税发票管理系统自行开具增值税专用发票);

  而且所有小规模纳税人均可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具增值税专用发票,不受月销售额标准的限制。也就是说,月销售额未超过10万元(含本数,以1个季度为1个纳税期的,季度销售额未超过30万元)的试点行业小规模纳税人,发生增值税应税行为,需要开具增值税专用发票的,可以选择使用增值税发票管理系统自行开具。

  行业扩大了,标准降低了,对小规模纳税人是利好,但也是责任。

  增值税专用发票

  过去的“增值税专用发票”是由一般纳税人向一般纳税人销售货物或者提供应税劳务时开具的发票。它的最重要特点,就是购买方可以凭票抵扣进项税额。在上个世纪90年代,增值税专用发票刚刚推出之时,各个税务所都会安排专人24小时值守票库,因为增值税专用发票的另一层含义就是“钱”。

  随着国家信息系和管理系统的完备,增值税专用发票不再仅限于一般纳税人开票,小规模纳税人也可以申请代开增值税专用发票,后来部分行业可以自行开具,现在自开行业在不断的扩大。小规模纳税人开具增值税专用发票,需要按规定的征收率3%或5%缴纳增值税,同时,购买方同样可以凭票抵扣。

  风 险 警 示

  一般纳税人的企业负责人和财务负责人由于企业经营规模较大,财务核算较为规范,法律意识也较强。但是,随着增值税小规模纳税人自开行业的扩大,部分人动起了歪心思。

  结合前面的案例,想给大家一点警示。案例中涉及的是增值税普通发票,而增值税专用发票的管理、处罚规定甚至刑事责任都比普通发票要更加严厉,所以莫让利益冲昏头,铁窗相隔泪满流。

责编:liumin2017

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