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2019年高会《高级会计实务》仿真试题及答案六

  【案例分析】

  乙公司是一家从事大型项目建设的上市公司,近3年的公司年报显示,公司资产负债率一直在80%左右。

  董事会秘书认为公司融资应考虑股价的表现,目前不宜进行配股融资。当前,公司资产总额100亿元,负债总额80亿元,股东权益总额20亿元,总股本4亿股,平均股价4.2元/股,近三个月来,公司股价没有太大波动。在市净率较低的情况下,若按4:1的比率配售一亿股(假定股东全部参与配售),且配股价格设定为3.8元/股,则可能对公司股价产生不利影响。

  要求:根据上述资料,计算公司现时的市净率,并计算公司在实施配股计划情况下的配股除权价格。

  『正确答案』

  (1)计算市净率

  每股净资产=20/4=5

  市净率=每股市价/每股净资产=4.2/5=0.84

  (2)计算配股除权价格

  配股除权价格=(4×4.2+3.8×1)/(4+1)=4.12(元/股)

  或:配股除权价格=(配股前每股价格+配股价格×股份变动比例)/(1+股份变动比例)=(4.2+3.8×1/4)/(1+1/4)=4.12(元/股)

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