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2019年高级会计师模拟试题及答案训练七

财营网  2019-03-29【

  【案例】

  A公司和B公司为国内手机产品的两家主要生产商,手机市场价格竞争比较激烈。A公司规模较大,市场占有率和知名度较高。B公司经过3年前改制重组,转产手机,但规模较小,资金上存在一定问题,销售渠道不畅。

  但是B公司拥有一项生产手机的关键技术,而且属于未来手机产业的发展方向,需要投入资金扩大规模和开拓市场。A公司财务状况良好,资金充足,是金融机构比较信赖的企业,其管理层的战略目标是发展成为行业的主导企业,在市场份额和技术上取得优势地位。2013年1月,A公司积极筹备并购B公司。

  A公司准备收购B公司100%的股权。A公司的估计价值为20亿元,B公司的估计价值为5亿元。A公司收购B公司后,两家公司经过整合,价值将达到28亿元。B公司要求的股权转让出价为6亿元。A公司预计在收购价款外,还要发生审计费、评估费、律师费、财务顾问费、职工安置、解决债务纠纷等并购交易费用支出0.5亿元。

  要求:本例中,从财务管理角度进行并购决策。

  【分析】

  1.计算并购收益和并购净收益

  并购收益=28-(20+5)=3(亿元)

  并购溢价=6-5=1(亿元)

  并购净收益=3-1-0.5=1.5(亿元)

  2.作出并购决策

  A公司并购B公司后能够产生1.5亿元的并购净收益,从财务管理角度分析,此项并购交易是可行的。

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