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2019年初级会计职称会计实务重点:第五章第二节

  第二节 费用

  一、费用的概念和特点

  费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。

  【提示】企业向所有者分配利润也会导致经济利益的流出,而该经济利益的流出属于投资者投资的回报分配,是所有者权益的直接抵减项目,不应确认为费用。

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  二、营业成本

  营业成本是指企业为生产产品、提供劳务等发生的可归属于产品成本、劳务成本等的费用,应当在确认收入时,将已销售商品、已提供劳务的成本等计入当期损益。营业成本包括主营业务成本和其他业务成本。

  (一)主营业务成本

  主营业务成本是指企业销售商品、提供劳务等经常性活动所发生的成本。企业一般在确认销售商品、提供劳务等主营业务收入时,或在月末,将已销售商品、已提供劳务的成本转入主营业务成本。

  基本账务处理:

  借:主营业务成本

  存货跌价准备

  贷:库存商品、劳务成本等

  期末,应将“主营业务成本”科目余额转入“本年利润”科目,借记“本年利润”科目,贷记“主营业务成本”科目,结转后本科目无余额。

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  【例题•多选题】下列会计科目中,符合费用定义的有(  )。

  A.财务费用

  B.税金及附加

  C.生产成本

  D.营业外支出

  【答案】ABC

  【解析】费用是企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出,营业外支出不是日常活动中发生的,所以不符合费用定义。

  【例题•多选题】下列关于费用的说法中,正确的有(  )。

  A.费用会导致所有者权益减少

  B.费用是企业日常活动中形成的

  C.费用导致的经济利益总流出,与向所有者分配利润无关

  D.企业在筹建期间发生的支出不属于费用

  【答案】ABC

  【解析】企业筹建期间发生的不符合资本化条件的支出应当计入管理费用,所以选项D的说法不正确。

  【例题•多选题】下列各项中应列入利润表“营业成本”项目的有(  )。(2018年)

  A.随同商品出售不单独计价的包装物成本

  B.商品流通企业销售外购商品的成本

  C.随同商品出售单独计价的包装物成本

  D.销售材料的成本

  【答案】BCD

  【解析】营业成本包括主营业务成本和其他业务成本。选项A随同商品出售不单独计价的包装物,应按其实际成本计入销售费用;选项B计入主营业务成本;选项CD计入其他业务成本。

  【例题•单选题】下列各项中,制造业企业应计入其他业务成本的是(  )。(2018年)

  A.经营性出租固定资产的折旧费

  B.存货盘亏净损失

  C.台风造成的财产净损失

  D.公益性捐赠支出

  【答案】A

  【解析】选项B管理不善导致的存货盘亏净损失计入管理费用,自然灾害等原因导致的存货盘亏计入营业外支出;选项CD计入营业外支出。

  【例题•多选题】下列各项中,应计入工业企业其他业务成本的有(  )。(2017年)

  A.结转销售原材料的成本

  B.结转销售商品的成本

  C.计提以成本模式计量的投资性房地产的折旧额

  D.结转随同产品出售单独计价的包装物成本

  【答案】ACD

  【解析】选项B,结转销售商品的成本计入主营业务成本。

  【例题•多选题】下列各项中,工业企业应计入其他业务成本的有(  )。

  A.销售材料的成本

  B.结转出售单独计价包装物的成本

  C.出租包装物的成本

  D.经营租赁出租设备计提的折旧

  【答案】ABCD

  【例题•单选题】某企业生产资源税应税项目产品用于销售,应交资源税借记(  )。(2018年)

  A.管理费用

  B.营业外支出

  C.税金及附加

  D.生产成本

  【答案】C

  【解析】借记“税金及附加”科目,贷记“应交税费—应交资源税”科目。

  【例题•单选题】2017年12月份,某公司发生相关税金及附加如下:城市维护建设税为3.5万元,教育费附加为1.5万元,房产税为20万元,车船税为3万元,不考虑其他因素,2017年12月份利润表“税金及附加”项目本期金额为(  )万元。(2018年)

  A.25

  B.23

  C.28

  D.5

  【答案】C

  【解析】税金及附加包括消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税等。2017年12月份利润表“税金及附加”项目本期金额=3.5+1.5+20+3=28(万元)。

试题来源:【2019年初级会计师初级会计实务题库下载

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  【例题•单选题】2015年10月,某企业销售应税消费品确认应交增值税20万元、消费税30万元、应交城市维护建设税3.5万元。不考虑其他因素,该企业2015年10月份利润表“税金及附加”项目本期金额为(  )万元。(2016年)

  A.53.5

  B.23.5

  C.50

  D.33.5

  【答案】D

  【解析】该企业2015年10月份利润表“税金及附加”项目本期金额=30+3.5=33.5(万元)。

  【例题•单选题】2018年5月,甲公司销售商品实际应交增值税38万元,应交消费税35万元,转让办公楼交纳的土地增值税为15万元;适用的城市维护建设税税率为7%,教育费附加为3%。假定不考虑其他因素,甲公司当月应列入利润表“税金及附加”项目的金额为(  )万元。

  A.7.3

  B.38.5

  C.42.3

  D.80.3

  【答案】C

  【解析】利润表“税金及附加”项目的金额=35+(38+35)×(7%+3%)=42.3(万元)。

  【例题•多选题】下列各项中,应列入利润表中“税金及附加”项目的有(  )。(2014年)

  A.销售应税矿产品计提的应交资源税

  B.经营活动中计提的应交教育费附加

  C.经营活动中计提的应交城市维护建设税

  D.销售应税消费品计提的应交消费税

  【答案】ABCD

  【解析】税金及附加是指企业经营活动应负担的相关税费,包括消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税等,以上四个选项均正确。

  【例题•多选题】下列各项中,应计入税金及附加的有(  )。

  A.购置办公楼交纳的契税

  B.销售商品应交的增值税

  C.销售应税矿产品的资源税

  D.销售应税消费品应交的消费税

  【答案】CD

  【解析】税金及附加科目核算企业经营活动中发生的消费税、城市维护建设税、资源税、房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税和教育费附加等相关税费。购置办公楼交纳的契税计入固定资产成本中。增值税是价外税,不通过“税金及附加”科目核算。

  【例题•单选题】下列各项中,应计入期间费用的是(  )。(2015年)

  A.计提车间管理用固定资产的折旧费

  B.预计产品质量保证损失

  C.车间管理人员的工资费用

  D.销售商品发生的商业折扣

  【答案】B

  【解析】计提的车间管理用固定资产的折旧费计入制造费用;预计产品质量保证损失计入销售费用;车间管理人员的工资计入制造费用;销售商品发生商业折扣的,在确认收入时直接按扣除商业折扣后的金额确认,不形成费用。销售费用、管理费用和财务费用属于期间费用,选项B正确。

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责编:liumin2017

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